企业管理：内控是件“防弹衣”

　　近年来，中国上市企业的数量不断增多，尤其是随着2004年中小板和2009年创业板的先后开闸，越来越多的中小型企业进入到资本市场。事实上，上市已经成为很多中小企业未来明确的发展目标。

　　然而，中小企业在高速奔向资本市场的同时，也暴露出了不少的问题。在我们所见到的问题中，有相当一部分正是缘于企业治理结构的不完善，高管层授权未得到明确界定，缺乏有效的监督和制约造成的，比如轰动一时的“银广厦”事件就是一个值得引以为戒的案例。

　　其实，企业的内部控制并不是一个抽象的概念，其内涵可以简单地理解为：“为什么控制，控制什么，以及由谁来控制。”它意味着职责的分工、内部核查、充分的书面记录以及恰当的授权。COSO(美国全美反舞弊性财务报告委员会)的报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。

　　然而，需要提醒的是：内部控制制度也不是万能的，并不能一劳永逸地消除企业所有风险的发生。其价值在于：企业经营战略目标的实现和调整需要业务流程的配合，在此过程中也需要考虑对于流程风险的控制，使得企业进可攻，退亦可守。换言之，建立和运行内控体系并非意味着捆住手脚，而是穿上了安全系数更高的“防弹衣”。

　　当然，企业的情况千差万别，不同的企业以及企业的不同发展阶段对于内控的需要也存在差异。权变理论告诉我们，并不存在“唯一适用模式”，企业内控体系的建立和运行应该基于企业现阶段所处的经营环境和运作特点。因此，对于拟上市的中小企业而言，如何平衡内部控制建立过程中的成本效益问题尤为关键，切勿抱着少花钱办大事的虚妄，而应该审慎地选择中介机构。